Газета «Курган и курганцы» №57, 28 мая 2011 года «Налоговый курьер» Информационный выпуск №5 Управление Федеральной налоговой службы - korshu.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской... 1 393.85kb.
2011 года и услуги по передаче данных на основании лицензии №86790... 1 279.31kb.
Анализ состояния конкурентной среды на рынке услуг по транспортировке... 1 126.2kb.
Анализ состояния конкурентной среды на рынке услуг по транспортировке... 1 127.5kb.
Выступление В. В. Путина на VI съезде Всероссийского педагогического... 1 252.59kb.
I. о результатах федерального государственного надзора в области... 1 255.41kb.
Изменения в проектную декларацию зао «калининградстройинвест» 1 32.44kb.
Познавательно-развлекательная газета для детей моу «Орининская сош» 1 126.96kb.
Областная газета «Тамбовский курьер» №46 от 12. 11. 07 Рубрика: «грани... 1 87.24kb.
Специальный выпуск нашей газеты посвящён редакционному дебюту 7 1 79.43kb.
Основные статистические данные за период работы с 01. 01. 2011 по 30. 1 52.27kb.
Правила противопожарной безопасности: Правило Не балуйся дома со... 1 38.09kb.
Инструкция по работе с сервисом «sms-платеж» 1 218.94kb.

Газета «Курган и курганцы» №57, 28 мая 2011 года «Налоговый курьер» Информационный - страница №1/1


Газета «Курган и курганцы» № 57, 28 мая 2011 года
«Налоговый курьер»

Информационный выпуск № 5

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области
____________________________________________________________________________
Учет расходов при применении УСН
Федеральная налоговая служба по вопросу порядка учета организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы, расходов, связанных со служебными поездками работников при разъездном характере работ, по согласованию с Минфином России (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 03.03.2011 № 03-11-09/13) сообщает следующее.

Порядок возмещения расходов работнику организации в связи с разъездным характером работы установлен нормами Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой статьи 168.1 ТК РФ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (часть 2 статьи 168.1 ТК РФ).

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения расходов установлен статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в указанном пункте. При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 этой статьи Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, приведенным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Кодекса.

Расходы в виде возмещения работнику организации затрат, связанных с разъездным характером работы, напрямую в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса не поименованы.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса не содержит специальной нормы по учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера. Возмещение работникам расходов, предусмотренных статьей 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18.08.2008 № 03-03-05/87).

Однако, расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса, не поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, и, следовательно, не уменьшают объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.

В этой связи, затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера, не учитываются при применении упрощенной системы налогообложения.


Основание – письмо ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5226@.
Налогообложение прибыли сумм компенсаций за обучение
В связи с поручением Федеральной налоговой службы УФНС России по Курганской области доводит до сведения налогоплательщиков письмо ФНС России от 11.04.2011 № КЕ-4-3/5722@ «О порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм компенсаций за обучение, выплачиваемых физическим лицом организации, оплатившей обучение».

На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации - налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Согласно положениям пункта 3 статьи 264 Кодекса расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:

1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор отработать у налогоплательщика не менее одного года.

В случае если трудовой договор физического лица налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

Таким образом, в случае если по истечении трех месяцев с даты окончания обучения, физическое лицо не заключило трудовой договор с организацией, оплатившей обучение, расходы, связанные с оплатой обучения, понесенные организацией, должны включаться в состав доходов налогоплательщика.

На практике встречаются ситуации, когда организация заключает договоры на обучение, предусматривающие обязанность физических лиц не позднее трех месяцев с момента окончания обучения, оплаченного организацией, заключить с налогоплательщиком трудовой договор. При этом, условиями заключаемых договоров предусмотрено, что если физическое лицо не заключает с налогоплательщиком трудовой договор в установленный срок, данное физическое лицо или, в отдельных случаях, организация, с которой указанное физическое лицо заключило трудовой договор, возмещает налогоплательщику, оплатившему обучение, понесенные расходы.

Исходя из изложенного в рассматриваемой ситуации суммы компенсаций стоимости обучения, предусмотренные договором, которые выплачиваются физическим лицом или организацией - работодателем данного физического лица, включаются в состав внереализационных доходов и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль у организации, оплатившей это обучение.

Изложенная позиция направлена в ФНС России письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29.03.2011 № 03-03-05/29.


Реализация товаров

с использованием торговых автоматов
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 07.03.2011 № 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 25-ФЗ) в таблицу пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и вступающими в силу с 01.07.2011, сообщает следующее.

Федеральным законом № 25-ФЗ в таблицу пункта 3 статьи 346.29 Кодекса включен новый вид предпринимательской деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» с физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, - «торговый автомат» и базовой доходностью на единицу физического показателя - 4500 рублей в месяц.

В соответствии со статьей 346.32 Кодекса, налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала).

Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – Декларация по ЕНВД) и порядок ее заполнения (далее – Порядок заполнения декларации) утверждены приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н (в редакции приказа Минфина России от 19.11.2009 № 119н).

Приложением № 4 «Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя» к Порядку заполнения декларации определены коды видов предпринимательской деятельности, в отношении которых исчисляется единый налог на вмененный доход. При этом код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов в приложении № 4 к Порядку заполнения декларации не предусмотрен.

До внесения соответствующих изменений в приложение № 4 к Порядку заполнения декларации, налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие данный вид деятельности, вправе указывать в Декларациях по ЕНВД, представляемых за налоговые периоды, начиная с третьего квартала 2011 года, а также в подаваемых в налоговые органы после 01.07.2011 заявлениях о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, формы и форматы которых утверждены приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@ (зарегистрирован в Минюсте России 22.02.2011 № 19917), код 22.


Основание – письмо ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5183@.
Вы спрашивали? Мы отвечаем!
Вопрос: Я собираюсь зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Сфера деятельности - производство и продажа вязаных изделий. Вязать буду на вязальной машине дома, сама буду и реализовывать. Под какую систему налогообложения попадает данная сфера деятельности? Также не могу разобраться с ОКВЭД, не могу найти то, что нужно.

Ответ: Индивидуальные предприниматели, осуществляющие вязание трикотажных изделий, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента на основании пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 данной статьи НК РФ решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Так как на территории Курганской области закон о возможности применения патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя.

Согласно пункту 2.1 Положения о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Кургана, утвержденного Решением Курганской городской Думы от 16.11.2005 № 256, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется, в частности, в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (за исключением услуг ломбардов; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; ритуальных и обрядовых услуг, оказываемых религиозными организациями).

В раздел «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий» ОКУН (код 012000) входит такой вид деятельности как пошив и вязание трикотажных изделий (код 012500).

Из изложенного выше следует, что если Вы, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, будете заниматься производством и реализацией вязаных изделий, то данный вид деятельности относится к системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Что касается определения кода вида экономической деятельности, то здесь следует учитывать следующее.

Постановлением Госстандарта России от 06.11.2011 № 454-ст введен в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1). Производству вязаных изделий, по нашему мнению, соответствуют следующие коды:

17.71 Производство чулочно – носочных изделий;

17.72 Производство трикотажных джемперов, жакетов, жилетов, кардиганов, и аналогичных изделий;

18.22.1 Производство верхней трикотажной одежды;

18.23.1 Производство трикотажного нательного белья;

18.24.11 Производство трикотажной одежды и аксессуаров одежды для новорожденных детей;

18.24.12 Производство трикотажных спортивных костюмов, лыжных костюмов, купальников и прочей трикотажной одежды;

18.24.13 Производство трикотажных перчаток, варежек и рукавиц;

18.24.14 Производство прочих трикотажных аксессуаров одежды, в том числе платков, шарфов, галстуков и прочих аналогичных изделий.

Продажа вязаных изделий относится к группе 52.41 Розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями.

Также обращаем Ваше внимание на то, что определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.


Ответ подготовлен специалистами УФНС России по Курганской области.
Семинары для налогоплательщиков

в режиме реального времени

Каждому участнику "On-line-семинара" на всей территории России предоставляется уникальная возможность с использованием современных технологий прослушать лекцию представителя органов государственной власти на актуальную финансовую или правовую тему и в режиме реального времени задать лектору вопрос.



Дата

Лектор/тема

01.06.11

К.п.н., начальник управления учета, контроля и методологии госзакупок Федерального агентства по поставкам вооружения, военной, специальной техники и материальных средств Татьяна Николаевна ТРЕФИЛОВА "Госзакупки. Электронные торги. Как работать на электронных торговых площадках".

08.06.11

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Александра Александровна ЛАПИНА "Налог на доходы физических лиц с учетом последних изменений".

16.06.11

К.э.н., аттестованный аудитор и налоговый консультант, преподаватель учебно-методического центра при ФНС России Татьяна Александровна НОВИКОВА "Таможенное регулирование и контроль в рамках Таможенного Союза".




Регламент семинара:

1. Выступление лектора – 2 часа.

2. Кофе-пауза -15 минут.

3. Ответы на вопросы, поступившие из регионов – 1 час 45 минут.



Семинары проводятся по адресу: г. Курган, ул. М. Горького,132 (ИФНС России по г. Кургану), 4 этаж нового здания, актовый зал. Время проведения семинаров: 12.00 –16.00. Запись по телефонам: 46-43-61/46-19-36/46-42-47. Координатор семинаров: Коробейникова Оксана.
Тезисы выступления 01.06.2011 г.
1. Изменения законодательства в сфере размещения заказов: 79-ФЗ от 21.04.2011.

Порядок обоснования начальной (максимальной) цены контракта.

Обеспечение гарантийных обязательств.

Перспективы введения квалификационных требований к участникам размещения заказов.

2. Особенности размещения заказов в свете утверждения Номенклатуры товаров, работ, услуг для нужд заказчиков (Приказ МЭР от 01.12.2010 № 601).

3. Порядок проведения открытого аукциона в электронной форме на 5-ти площадках. Сравнительный анализ.

4. Административная и арбитражная практика размещения заказов путем проведения открытых аукционов в электронной форме.

5. Ответы на вопросы участников Всероссийского спутникового онлайн-семинара.
Тезисы выступления 08.06.2011 г.
1. Порядок представления сведений о доходах физических лиц.

2. Порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ из дохода

налогоплательщика.

3. Возврат НДФЛ при получении имущественного вычета у работодателя.

4. Доходы, не подлежащие налогообложению.

5. Доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 35 процентов.

6. Регистры налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных

физическому лицу доходах.

7. Персонифицированная отчетность в 2011 году.

8. Ответы на вопросы участников Всероссийского спутникового онлайн-семинара.
Тезисы выступления 16.06.2011 г.
1. Отдельные требования валютного законодательства в части проведения экспортных и импортных операций (Федеральный закон 173 –ФЗ).

2. Особенности налогового учета (налога на прибыль и НДС) при осуществлении экспортных, импортных операций.

Порядок признания для целей налогообложения обязательств, выраженных в иностранной валюте, в том числе произведенных авансовыми платежами.

Формирование налоговой базы и особенности исчисления НДС при ввозе товаров на территорию РФ, условия для принятия уплаченного на таможне НДС к вычету.

Налогообложение экспортируемых товаров по ставке «0» процентов, условия для подтверждения у экспортера ставки 0%. Условия подтверждения ставки «0» в 2011 году: новое в применении ставки «0» процентов при оказании услуг международной перевозки и при оказании транспортно-экспедиторских услуг, сопровождающих экспорт и импорт в 2011 году.

Особенности отражения экспортных операций в налоговой декларации по НДС,условия для принятия налоговых вычетов при не подтверждении экспорта.



3. Особенности применения понятия "место реализации работ, услуг" при уплате НДС налоговыми агентами – российскими организациями, по работам, услугам, полученным от иностранных лиц.

4. Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, оказании услуг и выполнении работ в Таможенном союзе России, Белоруссии и Казахстана. Особенности уплаты косвенных налогов и подтверждения нулевой ставки НДС при ввозе, вывозе товаров в страны Таможенного Союза.

5. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, уплачиваемых иностранным организациям, оформление налоговых расчетов, применение соглашений об избежании двойного налогообложения.

6. Практика применения решений арбитражных судов за 2009, 2010 и предыдущие годы по вопросам внешнеэкономической деятельности.

7. Ответы на вопросы участников Всероссийского спутникового онлайн-семинара.
Старшеклассники Кургана постигают азы налоговой грамотности
Одно из приоритетных направлений в деятельности налоговых органов Зауралья - повышение налоговой грамотности учащихся и воспитание будущих добросовестных налогоплательщиков. Именно поэтому Управлением Федеральной налоговой службы  по Курганской области совместно со специалистами Главного Управления образования нашего региона был подготовлен и организован цикл  уроков налоговой грамотности, которые проводятся для десятиклассников курганских школ с апреля этого года.

Первым образовательным учреждением, которое посетили специалисты УФНС России по Курганской области, стал лицей № 12 г. Кургана. С азами налоговой грамотности десятиклассников лицея знакомила заместитель руководителя Управления Ольга Васильевна Пушкарева. В ходе первого занятия, целью которого было дать школьникам общее представление о том, что такое налогообложение, был затронут ряд вопросов: что такое бюджет, для чего в государстве существуют налоги, каковы права и обязанности налогоплательщиков. Особое внимание было уделено знакомству с налогами, уплачиваемыми физическими лицами.

Кроме того, большой интерес у учащихся вызвал рассказ о социальных налоговых вычетах, которые могут получить их родители, представив в налоговые инспекции декларации о доходах. Трудно найти более актуальную тему, учитывая то обстоятельство, что многие из ребят учатся или планируют учиться на подготовительных курсах для поступления в вуз.

Отдельный информационный блок был посвящен рассказу о сайтах  ФНС России (http://www.nalog.ru) и Управления по Курганской области (http://www.r45.nalog.ru/), возможностях их online-сервисов, современных технологиях в работе налоговых органов.

С основами налоговой грамотности познакомились и десятиклассники курганских гимназий № 27 и №47. Новая для ребят информация была дополнена яркими слайдами, на которых можно было наглядно увидеть, как выглядит декларация, каким образом распределяются доходы бюджета, чем профицит отличается от дефицита, что именно входит в понятие «доходы физических лиц» и многое другое. Занятия проходили в форме непринужденной беседы, в ходе которой старшеклассники смогли задать О.В. Пушкаревой ряд интересующих их вопросов: как поступить на государственную службу и пройти необходимые конкурсные процедуры, что означает понятие «классный чин» и за что его присваивают, куда исчезла налоговая полиция и в чем состоят обязанности налогового инспектора.

К новому учебному году курганские налоговики запланировали немало интересных мероприятий для школьников, направленных на повышение налоговой культуры в нашем обществе, ведь сегодняшний ученик – это завтрашний налогоплательщик. Важно помнить, что налоги – это основа существования государства, и каждый рубль возвращается налогоплательщику в виде новых больниц, школ, детских садов, социальных выплат. Именно поэтому, исполняя свои обязательства, современная молодежь должна четко осознавать, что инвестируют она в собственное будущее.


Пресс-центр УФНС России по Курганской области.