Бух учёт наличных денежных ср-ств в нац валюте - korshu.ru o_O
Главная
Поиск по ключевым словам:
страница 1
Похожие работы
Название работы Кол-во страниц Размер
Банкомат mx5600т руководство оператора 9 1480.83kb.
Обслуживание личных расчетных карт visa electron / maestro, выпущенных... 1 94.64kb.
Руководство пользователя Содержание Начало работы с приложением 3 1 204.06kb.
Михалёв Вячеслав (11 класс), Сырых Иван (10 класс) 1 49.94kb.
Рабочая программа дисциплины «Бухгалтерский учет» для специальности... 2 471.98kb.
Тариф ОАО «промэнергобанк» к договору о предоставлении физическим... 1 37.83kb.
Актуальные вопросы применения контрольно-кассовой техники 1 62.44kb.
Дисциплины опд. Ф. 02 Менеджмент 31 5837.56kb.
Губернатору Самарской области – Руководителю антикризисного штаба... 1 113.39kb.
Выступление на шмо учителей английского языка «Стратегии речевого... 1 160.13kb.
1. В списке регламентированной отчетности нет отчетности по ндфл... 1 222.48kb.
Рабочая программа дисциплины сд. 28 «Инструментальные средства управления» 1 92.93kb.
Инструкция по работе с сервисом «sms-платеж» 1 218.94kb.

Бух учёт наличных денежных ср-ств в нац валюте - страница №1/1

Бух. учёт наличных денежных ср-ств в нац. валюте.

Кассовые операции.

Нормативный документ: «Положение о ведении кассовых операций в нац. валюте Украины» № 637 от 15.12.2004г. (вошёл в силу с 15.02.05г.).

Предпр. и индивидуальные предприниматели, имеющие т/с в банках обязаны хранить свои ср-ства в учреждениях банка. Денежные ср-ства могут быть получены ими со счетов в банке в пределах наличия на них ср-ств по чековой книжке. Все наличные деньги предпр. должны храниться в кассе.

Касса – это помещение или место осуществления наличных расчётов, а также приёма, выдачи, хранения наличных ср-ств, других ценностей, кассовых док-тов.

Учёт наличных денег называется кассовыми операциями, которые заключаются в следующем:



  1. в правильной организации приёма, выдачи и хранения наличных денег;

  2. в своевременном оформлении кассовых док-тов и регулярной их обработки;

  3. в регулярной инвентаризации кассы.

Кассовые операции производит кассир, с которым обязательно заключается договор на полную материальную ответственность. В кассе могут храниться наличные, в пределах установленного лимита.

Лимит кассы – это предельный размер суммы наличных, которая может оставаться в кассе во внерабочее время. Установление лимита кассы производится предпр. самостоятельно на основании расчёта установления лимита остатка наличных в кассе, который подписывается главбухом и директором. Предпр., начинающее свою деятельность на первые три месяца их работы, лимит кассы устанавливает согласно прогнозным расчётам, потом он пересматривается по факту. Лимит кассы предприятиями сферы торговли, общепита и услуг устанавливается на основании расчёта среднедневного поступления наличных в кассу (за три любых месяца подряд из предыдущих 12-ти).

Порядок определения сроков сдачи наличной выручки и расчёта лимита кассы – это ст.5 положения № 637. В статье 5.10 указаны, какие ср-ства считаются сверхлимитными.

После установления лимита кассы, предпр. подаёт в банк «Заявку-расчёт» в 2-х экземплярах. В «Заявке» следует указать:



  1. кассовый оборот наличных денег за предшествующие три месяца;

  2. среднедневную выручку за эти три месяца;

  3. расход наличных денег, кроме выплаты з/платы;

  4. сумму лимита.

Если у предпр. увеличился кассовый оборот или поменялось месторасположение, что затрудняет сдавать в банк сверхлимитную наличность, то в банк подаётся новая «Заявка» с указанием причин изменения лимита. Вся сверхлимитная наличность должна быть сдана в банк. Превышение остатка по кассе на конец рабочего дня сверх лимита допускается в дни выдачи з/платы. На выдачу з/платы предоставляется три рабочих дня, включая день получения денег с т/с. Превышение может быть на сумму не выданной з/платы, после указанного срока не выданная з/плата должна быть зачислена на т/с не позднее следующего рабочего дня. За нарушения лимита остатка по кассе в других случаях (кроме, указанных в ст. 5.10) взимается штраф:

  1. в двукратном размере от выявленной сверхлимитной наличности за каждый день;

  2. в двукратном размере сверхлимитной наличности за день, в котором оформлен неподписанный получателем расходный док-т (это ст.7.25 положения № 637).

Ежеквартально в банк предоставляется «Кассовый план» на следующий квартал в 2-х экземплярах. В «Кассовом плане» предпр. указывает:

    1. планируемые поступления наличных денег;

    2. источник их поступления;

    3. планируемый размер з/платы;

    4. использование наличных денег на различные цели;

    5. планируемые дни выдачи з/платы.

Предпр. самостоятельно устанавливает дни выдачи з/платы. Ср-ства на оплату труда, выдачу дивидендов, материальной помощи, отпускных, пособий предпр. должно получать в банке с т/с. Если нет долгов перед бюджетом по налогам, то можно выдать з/плату с выручки.

Штрафы.


  1. за неоприходование (неполное или несвоевременное оприходование) в кассе наличности – штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы (полож. № 637 ст.2.6);

  2. за превышение сроков использования выданной под отчёт наличности, а также за выдачу наличности под отчёт без полного отчёта о ранее выданных денежных ср-ств – штраф в размере 25% от выданной под отчёт суммы (полож. № 637 ст.2.11);

  3. за проведение наличных расчётов без предоставления получателем денежных ср-ств платёжного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному кассовому ордеру, др. письменного док-та), который подтверждал бы уплату покупателем денег – штраф в размере уплаченных ср-ств (полож. № 637 ст.31.1).

При расчётах с поставщиками, на одного поставщика, можно получить наличными из кассы не более 10 000,00грн. Установленные ограничения не распространяются при закупке сельхоз продукции, перечень которой предусмотрен государственным классификатором: товары группы 1 – 24 УКТ ВЭД, кроме подакцизных товаров.

Инвентаризация по кассе должна проводится в следующих случаях:



  1. при смене кассира;

  2. согласно «Приказа об учётной политике», но не реже одного раза в квартал.

Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается приказом руководителя. Комиссия по окончанию проверки составляет акт. Выявленные излишки должны быть оприходованы по кассе, они являются «Прочими доходами операционной деятельности». Схема проводок:

  1. оприходован излишек по кассе на сумму 14,00грн. Дт 301 Кт 719 14,00грн.;

  2. закрываем доходы на «Фин. результат» Дт 719 Кт 791 14,00грн.;

Выявлена недостача денежных ср-ств в кассе на сумму 15,00грн. Схема проводок:

  1. оприходована недостача по кассе на сумму 15,00грн. Дт 947 Кт 301 15,00грн.;

  2. закрываем расходы на «Фин. результат» Дт 791 Кт 947 15,00грн.;

  3. относим недостачу на счёт кассира Дт 375 Кт 716 15,00грн.;

  4. кассир возместил недостачу Дт 301 Кт 375 15,00грн.;

  5. закрываем доходы на «Фин. результат» Дт 716 Кт 791 15,00грн.

Документальное оформление кассовых операций.

Поступление денег в кассу.

Поступление денег в кассу из различных источников оформляется приходными кассовыми ордерами (ПКО) Лицу, от которого приняты деньги, выдаётся отрывная квитанция, на которой должна быть печать, подпись главбуха и кассира. В строке «Підстава» указывается назначение поступивших денег:


  1. выручка от реализации товаров;

  2. паевой взнос в УК;

  3. возврат неиспользованной подотчетной суммы;

  4. погашение недостачи;

  5. оплата за услуги, товары, работы;

  6. получение заёмных ср-ств;

  7. внесён излишек по кассе;

  8. с т/с получены деньги на выдачу з/плат, дивидендов, закупку товаров, хоз. нужды, командировочные

Т.е. в этой строке указывается название хоз. операции с помощью, которой определяется номер корреспондирующего счёта.

Для того чтобы получить деньги с т/с необходимо в банке по заявлению приобрести денежную чековую книжку. Аккуратно заполненный чек на укр. языке предоставляется сначала операционнисту, а затем контрольная марка предоставляется в кассу банка. Корешок чека остается в книжке, чек действительный в течение 10-ти дней. Кассир обязан взять в банк свой паспорт. В ПКО в строке «Додаток» указывается номер чека, а в корешке чека указывается номер ПКО. В рознице и при продаже за наличные, где обязательно применение кассовых аппаратов, выручку от реализации подтверждает Zотчёт (обнуление кассы), номер которого можно указать в строке «Додаток» в ПКО.

Выдача денег из кассы.

Выдача наличных денег из кассы на различные цели оформляется расходным кассовым ордером (РКО). На нём должна быть подпись руководителя, главбуха, кассира, а также наименование и номер док-та, удостоверяющего личность того, кто получает деньги и его подпись. В строке «Підстава» указывается, на какие цели выдаются деньги:



  1. аванс на: командировку, закупки товара, материала, продуктов питания, хоз. нужды и т.д.;

  2. возмещение расходов по командировке, закупке ТМЦ;

  3. погашение займа;

  4. выдана з/плата, дивиденды, пособие;

  5. выдан кредит работнику (беспроцентный);

  6. выдано для зачисления на т/с:

  1. выручка от реализации;

  2. паевой взнос;

  3. депонированная з/плата и т.д.

7. выявлена недостача по кассе.

Авансы, выданные подотчётным лицам.

Нормативный документ: «Порядок составления отчёта об использовании ср-ств, предоставленных на командировку или под отчёт» № 440 от 19. 09. 2003г.


  1. если подотчётное лицо получило аванс на хоз. нужды и прочие производственные нужды, то оно должно отчитаться на следующий рабочий день и предоставить отчёт;

  2. если подотчётному лицу выдан аванс на закупку сельхоз продукции, оно должно отчитаться в течение 10-ти рабочих дней со дня выдачи наличных;

  3. если подотчётному лицу выдан аванс на командировку или под отчёт, то отчёт предоставляется до окончания третьего банковского дня, следующего за днём, в котором плательщик налога:

  1. завершает такую командировку;

  2. завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счёт лица, предоставившего ср-ства под отчёт.

Сроки возврата неиспользованного аванса

и наказание за не возврат или несвоевременный возврат подотчётной суммы.

Если подотчётное лицо возвращает сумму излишне израсходованных ср-ств позднее предельного срока, но не позднее отчетного месяца, то лицо, предоставившее ему аванс начисляет штраф в размере 15% от суммы таких излишне израсходованных ср-ств. Напр.: не вовремя возвращено 150,00грн. Схема проводок:

150,00грн. * 15% = 22,50грн.



  1. выдан аванс подотчётному лицу Дт 372 Кт 301 150,00грн.;

  2. возврат неиспользованной суммы аванса после истечения установленных сроков Дт 301 Кт 372 150,00грн.;

  3. начислен штраф из з/платы подотчётного лица Дт 661 Кт 642 22,50грн.;

  4. перечислен штраф Дт 642 Кт 311 22.50грн.

Если подотчётное лицо не возвращает сумму излишне израсходованных ср-ств в течение отчётного месяца, на который приходится предельный срок, то такая сумма подлежит налогообложению (в соответствии со ст. 7.1 «Закона о налоге с доходов физ. лиц») за счёт любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) и начислению штрафа в размере 15% от суммы таких излишне израсходованных ср-ств. Напр.; в срок не возвращено 200,00грн.:

  1. взимается штраф – 15% 200,00грн.* 15% = 30,00грн;

  2. расчёт налога: формула расчёта коэффициента (согласно ст. 3 Закона «О налоге с доходов физ. лиц») К = 100 : (100 – 13) = 1,1494;

определение базы налогообложения: 200,00грн.* 1,1494 = 229,88грн.;

ставка налога – 13%;

сумма налога: 229,88 * 13% = 29,88грн.

Схема проводок:


  1. начислен налог с доходов Дт 661 Кт 641НД 29,88грн.;

  2. перечислен налог Дт 641НД Кт 311 29,88грн.

Выдача з/платы.

При выдаче з/платы и др. видов оплаты труда можно на каждого работника оформить РКО , но обычно выдача з/платы оформляется на бланке «Платёжная ведомость». В этом случае выписывается один РКО на ответственное лицо, на общую сумму выданной з/платы, а в строке «Додаток» указывается номер платёжной ведомости.

Зачисление денег на т/с.

Для того чтобы внести деньги на т/с, необходимо сначала операционнисту, а затем в кассу банка предоставить заполненный на укр. языке бланк «Заява» на взнос наличными. Этот бланк состоит из двух частей:

1-я часть – «Заява» остаётся в банке;

2-я часть – «Квитанция» с печатью банка прилагается к РКО предпр, выдаётся кассиром банка после принятия денег.


При заполнении этого бланка нужно указать следующее:

  1. ФИО работника, сдающего деньги и его подпись;

  2. нумерация не проставляется;

  3. при указании суммы цифрами, разделительным знаком между грн. и копейками является запятая;

  4. при указании суммы прописью, словами пишутся грн, а коп. – цифрами. Заглавная буква большая;

  5. в назначении платежа указывается то, что записано в строке «Підстава» расходного ордера по кассе.

Заполненные приходные и расходные кассовые ордера должны быть записаны в журнале регистрации кассовых ордеров.

На основании заполненных кассовых ордеров с приложениями заполняется кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошита, скреплена печатью предпр. и подписями директора и главбуха. Записи в кассовой книге проводятся в 2-х экземплярах через копирку (стр.74). Второй экземпляр (копия) является отрывным листом, к которому после заполнения прикрепляются кассовые ордера, первый экземпляр – остаётся в книге. Записи проводятся в тот день, когда были кассовые операции.

Учёт движения наличных денег предпр. ведётся на сч. № 301 «Касса в нац. валюте». По Дт сч. № 301 отражаются суммы хоз. операций по поступлению денег, первичными док-тами являются ПКО. По Кт сч. № 301 отражаются суммы хоз. операций по выдаче денег, первичными док-тами являются РКО. С-до по сч. № 301 – только по Дт.

На основании отрывного кассового листа с прилагающимися заполненными кассовыми ордерами, заполняется ж/о сч. № 301, который ведётся по датам. Схема проводок по приходу:



  1. поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг, ГП Дт 301 Кт 70;

  2. возвращена неиспользованная подотчётная сумма Дт 301 Кт 372;

  3. получены займы наличными Дт 301 Кт 50, 60;

  4. получены деньги в кассу с т/с Дт 301 Кт 311;

  5. получены деньги в кассу от покупателя Дт 301 Кт 361;

  6. получено от учредителя в погашение задол-ности по взносам в УК Дт 301 Кт 46.

Например:

  1. сформирован УК Дт 46 Кт 40;

  2. взнос 50% Дт 311 Кт 46 16 600,00грн.;

  3. один учредитель начал гасить задол-ность по взносам в УК на сумму 3 000,00грн. Дт 301 Кт 46 3 000,00грн

А П


т/с – 16 600,00

касса – 3 000,00



УК – 33 200,00

НК – (13 600,00)



I.р. – 19 600,00

Баланс 19 600,00

Баланс 19 600,00

Дт № 46 Кт




33 200,00

16 600,00

3 000,00



ОДт 33 200,00

ОКт 19 600,00

С-до кон.

13 600,00





Схема проводок по расходу:

  1. выдан аванс из кассы подотчётному лицу Дт 372 Кт 301;

  2. выдано в погашение ранее полученного займа Дт 50, 60 Кт 301;

  3. выдана з/плата Дт 661 Кт 301;

  4. выплачены дивиденды Дт 671 Кт301;

  5. выданы наличные для зачисления на т/с Дт 311 Кт 301;

  6. сдана выручка в вечернюю кассу банка Дт 333 Кт 301;

  7. выдана работнику беспроцентная ссуда Дт 377 Кт301.

Напр.: оформить первичные док-ты по движению наличных денег и заполнить ж/о сч. №301 «Касса в нац. валюте» за один кассовый день.

Реквизиты предпр.:



  1. название – МП ООО «Виктория»;

  2. код ЄДРПОУ – 12345678;

  3. т/с № 260000164168 в АБ «Пивденный» МФО 328209.

За март 2005г. начислена з/плата к выдаче:



  1. Иванов И.И., директор 650,90грн.;

  2. Петров П.П., зам. директора 600,20грн.;

  3. Васильева М.П., гл. бухгалтер 600,00грн.;

  4. Фролова А.П., кассир 450,16грн.;

  5. Кошкина Э.П., секретарь 450,00грн.

Итого: 2 751,26грн.

Начальный остаток по кассе на 01.04. – 140,00грн.

Лимит кассы – 200,00грн.

Кассовые операции за первый рабочий день апреля:



  1. ч/з Фролову А.П. получено с т/с в кассу 2 926,26грн., в том числе для выдачи з/платы за март – 2 751,26грн., на хоз. нужды – 175,00грн. Дт 301 Кт 311 2 926,26грн., ПКО № 1, (стр.64);

  2. Петров П.П. произвёл возврат неиспользованной подотчётной суммы – 35,00грн. Дт 301 Кт 372 35,00грн., ПКО № 2;

  3. через Фролову А.П. выдана з/плата работникам (плат. ведомость стр.76) Дт 661 Кт 301 2 751,26грн., РКО № 1 (стр.68);

4. выдано Кошкиной Э.П. на хоз. нужды Дт 372 Кт 301 175,00грн., РКО № 2;

5. поступила выручка (с Zотчётом) от реализации магазина ч/з завмага Лаврову И.И. Дт 301 Кт 702 2 000,00грн., ПКО № 3;

6. зачислена на т/с выручка – 2 000,00грн. ч/з вечернюю кассу банка. Заполняется «Заява» (стр.93) Дт 333 Кт 301 2 000,00грн., РКО № 3;

7. заполняем кассовую книгу (стр.77) в конце кассового дня и делаем запись в ж/о сч. № 301.

МП ООО «Виктория» ж/о №301 «Касса в нац. валюте»

за апрель 2005г.

С-до на 01.04.05. – 140,00грн.


ДАТА

С КРЕДИТА СЧЕТОВ

ОДТ

301


В ДЕБЕТ СЧЕТОВ

ОКТ

301


С-ДО

ТЕКУЩ.


311

372

702

661

372

333

01.04.

2 926,26

35,00

2 000,00

4 961,26

2 751,26

175.00

2 000,00

4 926,00

175,00